W związku ze zbliżającym się okresem dożynek i licznie organizowanymi wydarzeniami plenerowymi z udziałem sołectw, Kół Gospodyń Wiejskich oraz lokalnych producentów, pragniemy zwrócić uwagę na kluczowe obowiązki podatkowe związane z ewidencjonowaniem sprzedaży oraz nasilonymi w ostatnich tygodniach kontrolami urzędów skarbowych w tym zakresie.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje, których znajomość pozwoli uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji podatkowych:

🔸 1. Obowiązek stosowania kasy fiskalnej – limit 20 000 zł

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r., zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej przysługuje podatnikom, jeśli wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła 20 000 zł rocznie (lub odpowiednio w proporcji w przypadku działalności prowadzonej przez część roku).

Po przekroczeniu tego limitu – kasa fiskalna jest obowiązkowa, chyba że mamy do czynienia z usługami lub towarami, które są wyłączone ze zwolnienia od pierwszej sprzedaży.

🔸 2. Alkohol – obowiązek kasy od pierwszej sprzedaży

Sprzedaż napojów alkoholowych (zarówno wysokoprocentowych, jak i np. piwa domowego) musi być ewidencjonowana na kasie fiskalnej od pierwszej złotówki, bez względu na wartość obrotu. Zwolnienie do 20 000 zł nie ma tu zastosowania.

🔸 3. Sołectwa i gminy – wspólny limit

• Warto przypomnieć, że sołectwa nieposiadające osobowości prawnej są traktowane jako jednostki organizacyjne gminy. Oznacza to, że:
• nie są odrębnymi podatnikami,
  limit 20 000 zł dla zwolnienia z kasy fiskalnej dotyczy całej gminy jako podatnika, a nie poszczególnych sołectw oddzielnie.

W przypadku organizowania sprzedaży przez jednostki gminy należy więc łącznie monitorować całkowity obrót, niezależnie od tego, która jednostka go faktycznie realizuje.

🔸 4. Rekomendacja: sprzedaż przez odrębne podmioty (np. KGW)

Aby uniknąć problemów z przekroczeniem wspólnego limitu, rekomendujemy, aby sprzedaż podczas dożynek była organizowana przez odrębne jednostki z własnym numerem NIP, takie jak:

• Koła Gospodyń Wiejskich zarejestrowane na podstawie ustawy z dnia 9 listopada 2018 r.,
• stowarzyszenia lub fundacje,
• inne podmioty działające niezależnie od gminy.

Podmioty te, jako odrębni podatnicy, mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku kasy fiskalnej do 20 000 zł, jeśli nie sprzedają towarów lub usług objętych obowiązkiem ewidencji od pierwszej sprzedaży.

🔸 5. Sprzedaż gastronomiczna vs. sprzedaż „na wynos”

Szczególnej uwagi wymaga sprzedaż żywności i napojów podczas wydarzeń plenerowych:

• Usługi gastronomiczne (np. bigos, zupy, dania serwowane w naczyniach z możliwością konsumpcji na miejscu)
  • Kasa fiskalna obowiązkowa od pierwszej sprzedaży, bez względu na wartość obrotu – zgodnie z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. b rozporządzenia MF.
• Sprzedaż wyłącznie gotowych produktów na wynos (np. słoiki z przetworami, ciasta, chleb, wyroby cukiernicze)
  • może być uznana za sprzedaż obwoźną towarów, która może korzystać ze zwolnienia do 20 000 zł, jeśli spełnione są wszystkie warunki.

Decydujące znaczenie ma charakter sprzedaży, a nie tylko to, czy odbywa się na festynie – liczy się m.in. brak serwowania dań, brak stolików do konsumpcji itp.

🔸 6. Co rekomendujemy?

• W przypadku wątpliwości – warto zasięgnąć indywidualnej interpretacji.
• Przed organizacją sprzedaży przez jednostki samorządowe warto sprawdzić, czy obrót z lat ubiegłych nie przekroczył limitu wspólnego 20 000 zł.
• Zachęcamy do delegowania sprzedaży na dożynkach na rzecz podmiotów z własnym NIP, takich jak KGW – z zachowaniem warunków zwolnienia.